KOD

TESPİT EDİLEN OLUMSUZLUK

DÜZELTME İŞLEMİ

TABLO 1

Mükellefe ait genel bilgilerde hata

Hatalı bilgilerin mükellefçe düzeltilmesi

TABLO 2

Kendi hakkında olumsuz tespite rastlanması

SMİYB ile ilgili olumsuz tespitler halinde yapılacak işlemlere

göre

2/a

TABLO 2

Birinci altta olumsuz tespite rastlanması

Doğrudan mal yada hizmet temin edilen mükellefler hakkında olumsuz tespit olması halinde ne yapılacak ise aynı şekilde işlem yapılmalı

2/b

TABLO 2

İkinci altta olumsuzluk tespite rastlanması

2/c

Doğrudan mal yada hizmet temin ettikleri safhadan önceki safhalardaki mükellefler hakkında olumsuz tespit olması halinde ne yapılacak ise aynı şekilde işlem yapılmalı

TABLO 3

Vergi incelemesi

İade veya mahsup talebi vergi incelemesine göre yerine getirilir

TABLO 4

DTSŞ veya SDT şirketleri ile ilgili

Kontrol raporlarında yer almaz

Genel Esaslar kontrolünde tespit edilenler olumsuzluk

Çözüm yolları

GEK 03

Önceki dönemden devreden KDV hatası

Önceki dönemden devreden KDV nin düzeltilmesi

GEK 04

Sonraki döneme devreden KDV hatası

Sonraki döneme devreden KDV nin düzeltilmesi

GEK 05

Azami iade edilebilecek KDV hatası

Vergi Dairesince kabul edilebilecek izahatla

(iade edilebilecek KDV işlem tutarı için hesaplanacak KDV den

fazla olmamalı)

(Mükellefçe ileri sürülecek hususların Vergi idaresinin kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir bulunmalı, aksi halde inceleme sebebi oluşur.)

GEK 06

Alt Mükellef fatura beyan tutarsızlığı

Vergi Dairesince kabul edilebilecek izahatla veya alt mükellef

beyanının düzelttirilmesi ile

(Alt mükelleflerin KDV beyanları tanzim ettikleri fatura tutarını

kapsamalı)

(Mükellefçe ileri sürülecek hususların Vergi idaresinin kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir bulunması

halinde)

GEK 07

Yüklenilen KDV listesindeki faturaların tarih tutarsızlığı

Vergi Dairesince kabul edilebilecek izahatla

(Hiçbir zaman ihraç tarihinden sonra yüklenim olmaz, Genel Yönetim giderlerinden pay verilse dahi ihraç tarihinden sonraki giderlerden pay verilmemesinde fayda vardır.)

(Mükellefçe ileri sürülecek hususların Vergi idaresinin kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir bulunmalı, aksi halde inceleme sebebi oluşur.)

GEK 08

Alt Mükellef Faturalarının belge basım bilgilerinin uyumsuzluğu

Vergi Dairesince kabul edilebilecek izahatla

(Faturanın aslının ve matbaa bilgilerinin girilmesini temin

etmek varsa hataların düzeltilmesini sağlamakla)

GEK 09

Vergi Dairesince kabul edilebilecek izahatla

Yüklenilen KDV listelerinde olumsuzluklar

(Mükellefçe ileri sürülecek hususların Vergi idaresinin kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir bulunmalı,

aksi halde inceleme sebebi oluşur.)

(Önceki dönemlerde verilen listeler ile cari dönem listelerinde yer alan yüklenimlerde mükerrerlik olmamalı)

GEK 10

Hatanın düzeltilmesi ile

İndirilecek KDV listesi ile beyan edilen indirilecek KDV

uyumsuzluğu

(Mükellefçe ileri sürülecek düzeltme nedeni Vergi idaresinin

kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir bulunmalı aksi halde inceleme sebebi oluşur)

(Liste ile Beyannamedeki indirilecek KDV aynı olmalı)

GEK 11

Hatanın düzeltilmesi ile

Yüklenilen KDV listesi ile beyan edilen yüklenilen KDV

uyumsuzluğu

(Mükellefçe ileri sürülecek düzeltme nedeni Vergi idaresinin kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir

bulunmalı aksi halde inceleme sebebi oluşur)

(Liste ile beyannamedeki Yüklenilen KDV aynı olmalı)

GEK 12

KDV beyanı ile GÇB tutar uyumsuzluğu

Hatanın düzeltilmesi ile

(KDV Beyannamesi ile GÇB lerde döviz kuru nedeni ile tutar

uyumsuzluğu olmamalı)

(Mükellefçe ileri sürülecek düzeltme nedeni Vergi idaresinin kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir

bulunmalı aksi halde inceleme sebebi oluşur

GEK 13

Erken iadeye sebep verilmemiş ise düzeltme beyanı ile Vergi

ziyaına sebep verilmiş ise vergi ziya cezalı düzeltme beyanı ile

Fiili ihraç tarihi ile beyan dönemi uyumsuzluğu

(İstisna Fiili ihraç tarihini kapsayan dönemde beyan edilmeli)

GEK 14

Fiili ihraç tarihi ile satış faturası tarihi uyumsuzluğu

Mükellefçe kabul edilebilir bir izahat veya düzeltme ile.

(Satış faturası fiili ihraç tarihinden sonra olmamalı)

(Mükellefin izahatı veya düzeltme nedeni Vergi idaresinin

kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir bulunmalı aksi halde inceleme sebebi oluşur)

GEK 15

GÇB ile GÇB listesi uyumsuzluğu

Mükellefçe kabul edilebilir bir izahat veya düzeltme ile.

(GÇB ile GÇB listelerindeki döviz cinsi ve fatura tutarı aynı olmalı)

(Mükellefin izahatı veya düzeltme nedeni Vergi idaresinin kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir

bulunmalı aksi halde inceleme sebebi oluşur)

GEK 16

GÇB ile satış faturaları içerik uyumsuzluğu

Mükellefçe kabul edilebilir bir izahat veya düzeltme ile.

(GÇB ile satış faturalarının içerikleri yani malın cinsi miktarı gibi

bilgiler aynı olmalı)

(Mükellefin izahatı veya düzeltme nedeni Vergi idaresinin kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir

bulunmalı aksi halde inceleme sebebi oluşur)

YMM raporlu iade işlemlerinde tespit edilen olumsuzluk

Çözüm yolları

GEK 18

KDV iadesi tasdik sözleşmesi kontrolü

Mükellefçe kabul edilebilir bir izahat veya düzeltme ile.

(YMM ile mükellef arasındaki sözleşmenin süresinde sisteme girilmesi ve fesih edilmemiş olması gerekli)

(Mükellefin izahatı veya düzeltme nedeni Vergi idaresinin

kontrol ve denetimi neticesinde hukuki ve kabul edilebilir bulunmalı aksi halde inceleme sebebi oluşur)

GEK 19

Tedbirli YMM

YMM nin tedbirli olması halinde iade veya mahsup yapılması

için Gelir İdaresi Başkanlığından izin alınması gereklidir izin alınmadan işlem yapılamaz

GEK 20

Tam Tasdik sözleşme uyumsuzluğu

Mükellefçe kabul edilebilir bir izahat veya düzeltme ile.

(İade raporunu Tam tasdik sözleşmesi olan YMM varsa o

yapmalı)

Özel Esaslar Gereği

Tespit edilen olumsuzluk

Çözüm yolları

ÖEK

Özel esasları gerektiren tespitlerdir.

84 seri nolu KDV Genel tebliği hükümleri gereğince işlem yapılmalıdır.

01-

02-

03-

04-

05-

06-

07-

11-

12

13