2025 yılı itibarıyla Türkiye'de Asgari Kurumlar Vergisi uygulaması yürürlüğe girmiştir. Bu düzenleme, şirketlerin çeşitli indirim ve istisnalarla vergi matrahlarını aşırı derecede düşürmelerini engellemeyi ve vergi tabanını genişletmeyi amaçlamaktadır.
🧾 Asgari Kurumlar Vergisi Nedir?
Asgari Kurumlar Vergisi, şirketlerin beyan ettikleri kurumlar vergisinin, belirlenen asgari oranın altında kalması durumunda, bu asgari orana göre vergi ödemelerini zorunlu kılan bir uygulamadır. Bu sayede, şirketlerin çeşitli indirim ve istisnalarla vergi yükümlülüklerini aşırı derecede azaltmaları önlenmektedir.
📅 Uygulama Başlangıcı
Asgari Kurumlar Vergisi uygulaması, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlar için geçerli olacaktır. Özel hesap dönemine tabi olan kurumlar için ise, 2025 takvim yılında başlayan özel hesap döneminden itibaren uygulanacaktır.
📊 Asgari Kurumlar Vergisi Oranı
Kurumlar Vergisi Kanunu'na eklenen 32/C maddesi uyarınca, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olmamak üzere asgari kurumlar vergisi uygulanacaktır.
🧮 Hesaplama Yöntemi
-
Ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir.
-
Bu toplamdan, kanunda belirtilen istisna ve indirimler düşülür.
-
Kalan tutarın %10'u, asgari kurumlar vergisi olarak hesaplanır.
-
Eğer bu tutar, normal hesaplanan kurumlar vergisinden yüksekse, aradaki fark kadar ek vergi ödenir.
🚫 Muafiyetler ve İstisnalar
Aşağıdaki durumlar Asgari Kurumlar Vergisi kapsamı dışındadır:
-
İştirak kazançları
-
Emisyon primi kazançları
-
Yatırım fonu ve ortaklığı portföy işletmeciliği kazançları (taşınmaz kazançları hariç)
-
Kooperatiflerde risturn istisnası
-
Sat-kirala-geri al işlemlerinden doğan kazançlar
Ayrıca, yeni kurulan şirketler için ilk üç hesap dönemi boyunca Asgari Kurumlar Vergisi uygulanmayacaktır.
💡 Örnek Hesaplama
Bir şirketin ticari bilanço kârı 1.000.000 TL ve kanunen kabul edilmeyen giderleri 200.000 TL olsun.
Eğer normal hesaplanan kurumlar vergisi 70.000 TL ise, aradaki fark olan 10.000 TL ek vergi olarak ödenecektir.
